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客队让两球盘技巧:2019年注冊會計師《稅法》考點(2):稅法的構成要素

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發布時間:2019年05月24日 15:20:02 來源:環球網校 點擊量:

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稅法的構成要素

稅法的構成要素一般包括總則、納稅義務人、征稅對象、稅目、稅率、納稅環節、納稅期限、納稅地點、減稅免稅、罰則、附則等項目。

(一)總則。主要包括立法依據、立法目的、適用原則等。

(二)納稅義務人。即納稅主體,主要是指一切履行納稅義務的法人、自然人及其他組織。

(三)征稅對象。即納稅客體,主要是指稅收法律關系中征納雙方權利義務所指向的物或行為。這是區分不同稅種的主要標志,我國現行稅收法律、法規都有自己特定的征稅對象。比如,企業所得稅的征稅對象就是應稅所得,增值稅的征稅對象就是商品或勞務在生產和流通過程中的增值額。

(四)稅目。是各個稅種所規定的具體征稅項目。它是征稅對象的具體化。比如,消費稅具體規定了煙、酒等l0多個稅目。

(五)稅率。是對征稅對象的征收比例或征收額度。稅率是計算稅額的尺度,也是衡量稅負輕重與否的重要標志。我國現行的稅率主要有:

1.比例稅率。即對同一征稅對象,不分數額大小,規定相同的征收比例。我國的增值稅、營業稅、城市維護建設稅、企業所得稅等采用的是比例稅率。

2.超額累進稅率。即把征稅對象按數額的大小分成若干等級,每等級規定一個稅率,稅率依次提高,但每一納稅人的征稅對象則依所屬等級同時適用幾個稅率分別計算,將計算結果相加后得出應納稅款。目前采用這種稅率的有個人所得稅。

3.定額稅率。即按征稅對象確定的計算單位,直接規定一個固定的稅額。目前采用定額稅率的有資源稅、城鎮土地使用稅、車船稅等。

4.超率累進稅率。即以征稅對象數額的相對率劃分若干級距,分別規定相應的差別稅率,相對率每超過一個級距的,對超過的部分就按高一級的稅率計算征稅。目前,采用這種稅率的是土地增值稅。

(六)納稅環節。主要指稅法規定的征稅對象在從生產到消費的流轉過程中應當繳納稅款的環節。如流轉稅在生產和流通環節納稅、所得稅在分配環節納稅等。

(七)納稅期限。是指納稅人按照稅法規定繳納稅款的期限。比如,企業所得稅在月份或者季度終了后15日內預繳,年度終了后5個月內匯算清繳,多退少補;營業稅的納稅期限,分別為5日、l0日、l5日或者1個月,納稅人的具體納稅期限,由主管稅務機關根據納稅人應納稅額的大小分別核定,不能按照固定期限納稅的??梢園創文傷?。

(八)納稅地點。主要是指根據各個稅種納稅對象的納稅環節和有利于對稅款的源泉控制而規定的納稅人(包括代征、代扣、代繳義務人)的具體納稅地點。

(九)減稅免稅。主要是對某些納稅人和征稅對象采取減少征稅或者免予征稅的特殊規定。

(十)罰則。主要是指對納稅人違反稅法的行為采取的處罰措施。

(十一)附則。附則一般都規定與該法緊密相關的內容。比如該法的解釋權、生效時間等。

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分享到: 編輯:青檸

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